Preguntas y respuestas sobre la limitación a la deducción de gastos por intereses comerciales
Esta hoja informativa presenta preguntas frecuentes sobre la limitación a la deducción de gastos por
intereses comerciales.
Estas preguntas frecuentes se publican para proporcionar información general a los contribuyentes y
profesionales de impuestos lo más rápidamente posible. Por lo tanto, estas preguntas frecuentes pueden
no abordar los hechos y circunstancias específicos de un contribuyente en particular, y pueden ser
actualizadas o modificadas tras una revisión posterior. Dado que estas preguntas frecuentes no se han
publicado en el Boletín de Impuestos Internos, el IRS no las utilizará para resolver un caso. Del mismo
modo, si una pregunta frecuente resulta ser una declaración inexacta de la ley aplicada al caso de un
contribuyente en particular, la ley prevalecerá sobre la obligación tributaria del contribuyente. No
obstante, un contribuyente que confíe razonablemente y de buena fe en estas preguntas frecuentes no
estará sujeto a una sanción que establezca un estándar de causa razonable para la exención, incluida
una sanción por negligencia u otra sanción relacionada con la exactitud, en la medida en que dicha
confianza resulte en un pago insuficiente de impuestos. Cualquier actualización o modificación posterior
de estas preguntas frecuentes estará fechada para que los contribuyentes puedan confirmar la fecha en
que se realizaron los cambios. Además, las versiones anteriores de estas preguntas frecuentes se
mantendrán en IRS.gov para garantizar que los contribuyentes que hayan confiado en una versión
anterior puedan encontrarla si la necesitan posteriormente.
Hay más información disponible sobre la confianza en estas preguntas frecuentes. Estas preguntas
frecuentes se anunciaron en IR-2025-126.
Antecedentes
A continuación se presentan las respuestas a algunas preguntas básicas sobre la limitación a la
deducción de gastos por intereses comerciales, también conocida como la “limitación de la sección
163(j)”. Antes de la Ley de Recortes y Empleos Tributarios de 2017 (TCJA), la sección 163(j) del Código
de Impuestos Internos se aplicaba solo a ciertos intereses pagados o devengados por corporaciones.
Sin embargo, la TCJA modificó significativamente la limitación de la sección 163(j). El 27 de marzo de
2020, la sección 163(j) fue modificada nuevamente por la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica
ante el Coronavirus (Ley CARES). El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) emitieron reglamentos definitivos conforme a la sección 163(j) en septiembre de 2020 y enero de 2021. Véanse las Decisiones del Tesoro 9905 y 9943. Además, se realizaron modificaciones a la sección 163(j) como parte de la Ley de Infraestructura Bipartidista (P.L. 119-21). Algunos de los cambios se aplican a los ejercicios fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2024, mientras que otros entran en vigor para los ejercicios fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2025.
Estas preguntas y respuestas abordan la limitación de la sección 163(j) tras las enmiendas introducidas por la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA), la Ley CARES y la Ley de Infraestructura Bipartidista.
https://www.irs.gov/pub/taxpros/fs-2025-09.pdf
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