IRS concluye lista de estafas «Docena Sucia» de 2021 con advertencia de promociones de arreglos abusivos
El Servicio de Impuestos Internos concluyó hoy la lista de estafas tributarias de la «Docena Sucia» con una advertencia a los contribuyentes para que tengan cuidado con los esquemas llevados a cabo por promotores tributarios, incluidas las propiedades de conservación (del bien común) sindicadas, acuerdos abusivos de seguros microcautivos y otros acuerdos abusivos.
El IRS advierte a las personas que estén atentas a los promotores que traen falsas esperanzas de grandes deducciones tributarias de acuerdos abusivos. Estos «acuerdos» generalmente son comercializados por promotores sin escrúpulos que hacen afirmaciones falsas acerca de su legitimidad y cobran tarifas elevadas. Estos promotores con frecuencia se inventan nuevas maneras de engañar al sistema y comercializarlas agresivamente. Algunos contribuyentes juegan a la lotería de las auditorías con la esperanza de pasar desapercibidos
Para luchar contra la evolución de estos acuerdos abusivos, el IRS creó recientemente la Oficina de Investigaciones de Promotores (OPI) para enfocarse en los participantes y los promotores de transacciones abusivas de evasión tributaria. OPI coordina las actividades de ejecución de la agencia. La mejor defensa para un contribuyente abordado por un promotor es tener cautela: si suena demasiado bueno para ser verdad, probablemente lo sea.
Estos acuerdos abusivos comercializados agresivamente concluyen la lista anual de la «Docena Sucia» del IRS e incluyen lo siguiente:
Propiedades de conservación (del bien común) sindicadas
En las propiedades de conservación (del bien común) sindicadas, los promotores toman una disposición de la ley tributaria para las propiedades de conservación y la tuercen mediante el uso de tasaciones infladas de tierras no desarrolladas y asociaciones. Estos acuerdos abusivos están diseñados para engañar al sistema y generar deducciones tributarias infladas e injustificadas, a menudo mediante el uso de tasaciones infladas de terrenos sin desarrollar y asociaciones sin un propósito comercial legítimo. Puede encontrar más información en El IRS aumenta las medidas de aplicación de las propiedades de conservación sindicadas (en inglés).
Arreglos abusivos de micro-cautivos
En estructuras abusivas «microcautivas», los promotores, contables o planificadores financieros persuaden a los propietarios de entidades cerradas a participar en esquemas que carecen de muchos de los atributos de los seguros. Por ejemplo, las coberturas pueden «asegurar» riesgos inverosímiles, no cumplen con las necesidades comerciales genuinas o duplican las coberturas comerciales del contribuyente. Pero las «primas» que se pagan en virtud de estos acuerdos suelen ser excesivas y se usan para eludir la legislación tributaria. Información adicional puede encontrarse en El IRS ofrece liquidación para esquemas de seguros microcautivos; cartas enviadas por correo a grupos bajo auditoría (en inglés). Recientemente, el IRS ha intensificado el cumplimiento contra una variación que usa compañías potencialmente abusivas de seguros cautivos en el extranjero alojadas en Puerto Rico y en otros lugares.
Uso potencialmente abusivo del tratado tributario entre EE. UU. y Malta
Algunos ciudadanos y residentes de EE. UU. confían en una interpretación del Tratado del impuesto sobre el ingreso entre EE. UU. y Malta (Tratado) para asumir la posición de que pueden contribuir propiedad apreciada libre de impuestos a ciertos planes de pensión malteses y que tampoco hay consecuencias tributarias cuando el plan vende los activos y distribuye las ganancias al contribuyente estadounidense. Normalmente, la ganancia se reconocería al disponer de los activos del plan y distribuir los ingresos. El IRS está evaluando el problema para determinar la validez de estos acuerdos y si los beneficios del Tratado deberían estar disponibles en tales casos y pueden cuestionar el tratamiento tributario asociado.
Reclamaciones indebidas de créditos comerciales
Las reclamaciones indebidas del crédito de investigación y experimentación generalmente implican no participar en, o fundamentar, actividades de investigación calificadas y/o satisfacer los requisitos relacionados con los gastos calificados de investigación. Para reclamar un crédito de investigación, los contribuyentes deben evaluar y documentar adecuadamente sus actividades de investigación durante un período de tiempo para establecer el monto de los gastos calificados de investigación pagados por cada actividad calificada de investigación. Los contribuyentes deben revisar cuidadosamente los informes o estudios para asegurarse de que reflejen con precisión las actividades del contribuyente.
Ventas inadecuadas de plazos monetizados
Los promotores encuentran contribuyentes que buscan diferir el reconocimiento de la ganancia en la venta de propiedad apreciada y organizan un refugio abusivo vendiéndoles ventas de plazos monetizados. Estas transacciones ocurren cuando un intermediario compra una propiedad apreciada de un vendedor a cambio de un pagaré a plazos, que generalmente provee para pagos de intereses únicamente, y el principal se paga al final del plazo. En estos acuerdos, el vendedor obtiene la mayor parte de las ganancias, pero retrasa indebidamente el reconocimiento de la ganancia sobre la propiedad apreciada hasta el pago final en el pagaré a plazos, a menudo programado para muchos años después.
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