Expansión de beneficios tributarios ayuda a personas y empresas a donar a organizaciones caritativas durante 2021; deducciones de hasta $600 disponibles por donaciones en efectivo para quienes no detallan
El Servicio de Impuestos Internos explicó hoy cómo la expansión de los beneficios tributarios puede ayudar tanto a las personas como a las empresas a donar a organizaciones caritativas antes de que finalice este año.
La Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario en Casos de Desastre de 2020 (Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020), promulgada en diciembre pasado, provee varias disposiciones para ayudar a los individuos y empresas a donarle a entidades benéficas. La nueva ley, generalmente extiende hasta fines de 2021 cuatro cambios tributarios temporales promulgados originalmente por la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por Coronavirus (CARES Act). A continuación, un resumen de estos cambios:
Deducción para personas que no detallan; califican donaciones de hasta $600
Las personas que eligen tomar la deducción estándar generalmente no pueden reclamar una deducción por sus contribuciones caritativas. La ley ahora permite que estas personas reclamen una deducción limitada en sus declaraciones de impuestos federales de 2021 por donaciones en efectivo hechas a ciertas organizaciones caritativas calificadas. Casi nueve de cada 10 contribuyentes ahora toman la deducción estándar y potencialmente podrían calificar para reclamar una deducción limitada por donaciones en efectivo.
Estas personas, incluidas las personas casadas que presentan declaraciones por separado, pueden reclamar una deducción de hasta $300 por donaciones en efectivo hechas a organizaciones benéficas calificadas durante 2021. La deducción máxima se aumenta a $600 para las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas.
Las donaciones en efectivo a la mayoría de las organizaciones caritativas califican. Sin embargo, las que se hacen, ya sea a organizaciones de apoyo o para establecer o mantener un fondo designado por donante, no califican. Las donaciones en efectivo llevadas a cabo desde años anteriores no califican, ni la mayoría de las donaciones en efectivo a fundaciones privadas y la mayoría de las contribuciones en efectivo a fideicomisos caritativos restantes. En general, un fondo designado por donante es un fondo o cuenta en el que un donante puede, debido a ser donante, asesorar al fondo acerca de cómo distribuir o invertir los montos mantenidos en el fondo. Una organización de apoyo es una organización benéfica que lleva a cabo sus propósitos exentos apoyando a otras organizaciones exentas, generalmente otras organizaciones benéficas públicas. Consulte la Publicación 526, Donaciones caritativas (en inglés) para obtener más información acerca de los tipos de organizaciones que califican.
Las contribuciones en efectivo incluyen las realizadas con cheque, tarjeta de crédito o tarjeta de débito, así como las cantidades incurridas por una persona por gastos de bolsillo no reembolsados en relación con los servicios voluntarios de la persona a una organización benéfica calificada. Las contribuciones en efectivo no incluyen el valor de los servicios voluntarios, valores, artículos para el hogar u otra propiedad.
Límite de hasta el 100% de donaciones en efectivo elegibles realizadas por quienes detallan en 2021
Sujeto a ciertos límites, las personas que detallan generalmente pueden reclamar una deducción por las contribuciones caritativas que hacen a organizaciones caritativas calificadas. Estos límites suelen oscilar entre el 20 y el 60 por ciento del ingreso bruto ajustado (AGI) y varían según el tipo de donación y del tipo de organización caritativa. Por ejemplo, una contribución en efectivo hecha por un individuo a una organización caritativa pública que califica generalmente se limita al 60 por ciento del AGI del individuo. Las contribuciones en exceso se pueden diferir hasta por cinco años tributarios.
La ley ahora permite a las personas que eligen aplicar un límite aumentado («Límite Individual Aumentado»), hasta el 100 por ciento de su AGI para donaciones calificadas hechas durante el año calendario 2021. Las donaciones calificadas se limitan a las donaciones en efectivo a organizaciones caritativas que califiquen.
Al igual que con la nueva deducción limitada para los que no detallan, las contribuciones en efectivo a la mayoría de las organizaciones caritativas califican, pero las donaciones realizadas a organizaciones de apoyo o para establecer o mantener un fondo designado por donante, no lo hacen. Tampoco las contribuciones en efectivo a fundaciones privadas y la mayoría de las contribuciones en efectivo a fideicomisos de remanentes caritativos.
A menos que una persona elija cualquier contribución en efectivo calificada, se aplica el límite de porcentaje habitual. Tenga en cuenta que las demás deducciones de contribuciones caritativas permitidas de una persona reducen la cantidad máxima permitida bajo esta elección. Las personas elegibles deben hacer sus elecciones a través del Formulario 1040 o del Formulario 1040-SR de 2021.
Límite por sociedad anónima de tipo C aumentó a 25 por ciento de ingresos tributables
La ley ahora permite que las sociedades anónimas de tipo C apliquen un límite aumentado o (aumento del límite por sociedad anónima de tipo C) del 25 por ciento de los ingresos tributables por las donaciones caritativas en efectivo que hacen a organizaciones benéficas elegibles durante el año calendario 2021. Por lo general, la deducción máxima permitida normalmente es limitada al 10 por ciento de los ingresos tributables de una sociedad anónima de tipo C.
Nuevamente, el aumento del límite de sociedad anónima no se aplica automáticamente. Las sociedades anónimas de tipo C deben elegir la aplicación del aumento del límite a base de contribución por contribución.
Aumento de límites en montos deducibles por empresas por ciertos inventarios de alimentos donados
Las empresas que donan inventario de alimentos que son elegibles para la deducción aumentada (para donaciones para el cuidado de enfermos, necesitados y bebés) pueden calificar para el aumento de los límites de deducción. Para las contribuciones realizadas en 2021, el límite para estas deducciones de donaciones se aumenta del 15 al 25 por ciento. Para la sociedad anónima de tipo C, el límite del 25 por ciento se basa en sus ingresos tributables. Para otras empresas, incluidas las empresas por cuenta propia, las sociedades colectivas y las sociedades anónimas de tipo S, el límite se basa en sus ingresos netos agregados para el año de todas las operaciones o negocios a partir de los cuales se realizaron las donaciones. Se sigue aplicando un método especial para calcular la deducción aumentada, al igual que los estándares de calidad de los alimentos y otros requisitos.
Mantener buenos archivos
El IRS les recuerda tanto a las personas como a los negocios que reglas especiales de mantenimiento de archivos se aplican a cualquier contribuyente que reclame una deducción de contribución caritativa. Por lo general, esto incluye obtener un recibo o una carta de certificación de recibo de la organización caritativa, antes de presentar una declaración y retener un cheque cancelado o recibo de tarjeta de crédito. Para donaciones de bienes, se puede aplicar reglas adicionales de mantenimiento de archivos, que incluyen presentar un Formulario 8283 y obtener una tasación calificada.
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